IFRS vs. ČÚL: shrnutí praktických poznatků a identifikace výzkumných otázek
Kristýna Havlová
V roce 2004 vstoupila Česká republika do Evropské unie. Tento krok s sebou nesl i povinnost implementace Mezinárodních účetních systémů do zákona o účetnictví. Implementace ovšem neznamená povinné využívání pro individuální účetní závěrky, nicméně tento způsob vykazování umožňuje, což s sebou přináší rozdílné vykazování účetních položek, které se následně může projevit v odlišné výši finančních ukazatelů, a tím i v odlišném názoru investorů na prezentovanou finanční výkonnost. Článek teoreticky vymezuje systémy účetního výkaznictví (Mezinárodní účetní systémy a českou účetní legislativu), identifikuje jejich vliv na finanční ukazatele, shrnuje dosavadní praktické poznatky v dané oblasti a stanovuje výzkumné otázky navazující na současný stav poznání.
JEL klasifikace: M21, M41, M48
Reference:
[1] Alali, Fatima A. a Cao, Lei. 2010. International financial reporting standards - credible and reliable? An overview. Advances in Accounting. červen 2010, Sv. 26, 1, stránky 79-86.
[2] Allen, David Grayson a McDermott, Kathleen. 1993. Accounting for Success: A History of Price Waterhouse in America, 1890-1990. 2. Boston : Harvard Business Press, 1993.
[3] Armstrong, Christopher S., a další. 2010. Market reaction to the adoption of IFRS in europe. The Accounting Review. Leden 2010, Sv. 85, 1, stránky 31-61.
[4] Bae, Key-Hong, Tan, Hongping a Welker, Michael. 2008. International GAAP differences: The impact on foreign analysts. Květen 2008, Sv. 83, 3, stránky 593-628.
[5] Baker, Richard C. a Wallage, Philip. 2000. The Future of Financial Reporting in Europe: Its Role in Corporate Governance. The International Journal of Accounting. 2000, Sv. 35, 2, stránky 173-187. http://library.manhesabdaram.com/uploads/paperfile/paperfile-1422299944.pdf.
[6] Baldarelli, Maria Gabriella, a další. 2012. Accounting harmonization for SME-S in Europe: Some remarks on IFRS for SME-S and empirical evidences. Ekonomska istraživanja 2012, 1, stránky 1-26.
[7] Beuren, Ilse Maria, Hein, Nelson a Klann, Roberto Carlos. 2008. Impact of the IFRS and US-GAAP on economic-financial indicators. Managerial Auditing Journal. 2008, Sv. 23, 7, stránky 632-649.
[8] Brown, Richard. 2014. A History of Accounting and Accountants. Routledge, 2014. ISBN: 978-1-317-79247-5.
[9] Cole, Vicky, Branson, Joël a Breesch, Diane. 2012. The uniformity-flexibility dilemma when comparing financial statements: Views of auditors, analysts and other users. The International Journal of Accounting and Information Management. 2012, Sv. 20, 2, stránky 114-141.
[10] Daske, Holger. 2004. Economic Benefits of Adopting IFRS or US‐GAAP–Have the Expected Cost of Equity Capital Really Decreased? Working Paper Series: Finance & Accounting. Frankfurt nad Mohanem : Johann Wolfgang Goethe-Universität, říjen 2004. 131. ISSN: 1434-3401.
[11] Daske, Holger, a další. 2008. Mandatory IFRS reporting around the world: Early evidence on the economic consequences. Journal of Accounting Research. 2008, Sv. 46, 5, stránky 1085-1142.
[12] De Franco, Gus, Kothari, SP P. a Verdi, Rodrigo S. 2011. The benefits of financial statement comparability. The Journal of Accounting Research. Září 2011, Sv. 49, 4, stránky 895-931.
[13] Donald, Warren J., Moffitt, Kevin C. a Byrnes, Paul. 2015. How Big Data Will Change Accounting. Accounting Horizons. červen 2015, Sv. 29, 2, stránky 397-407.
[14] Epstein, Marc J. a Roy, Marie-Josée. 2001. Sustainability in action: Identifying and measuring the key performance drivers. Long range planning. 2001, Sv. 34, 5, stránky 585-604.
[15] Gassen, Joachim a Sellhorn, Thorsten. 2006. Applying IFRS in Germany: Determinants and consequences. Germany: Determinants and Consequences. Červenec 2006.
[16] Ghio, Alessandro a Verona, Roberto. 2015. Accounting harmonization in the BRIC countries: A common path? Accounting Forum. 2015, Sv. 39, 2, stránky 121-139.
[17] Gibson, Robert William, Carnegie, Garry D. a Wolnizer, P. W. 1996. Accounting History Newsletter 1980-1989 and Accounting History 1989-1994: a tribute to Robert William Gibson. 1996. ISBN: 0-8153-2268-2.
[18] Gláserová, Jana a Otavová, Milena. 2010. Comparison of financial leasing according to the Czech accounting legislation and IAS/IFRS including taximplications. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis. 2010, Sv. 58, 3, stránky 55-66.
[19] Graham, John R., Harvey, Cambell R. a Rajgopal, Shiva. 2005. The Economic Implications Of Corporate Financial Reporting. Journal of accounting and economics. 2005, Sv. 40, 1, stránky 3-73.
[20] Gulin, Danimir, a další. 2004. History of Accounting Regulation in Europe and its Effects on Accounting Regulation in Croatia. Université Paris-Dauphine. [Online] 2004. http://mba-controle.fr/recherche/histo_compta/gulin.pdf.
[21] Hora, Michal. 2006. Počátky účetnictví. Český finanční a účetní časopis. 2006, stránky 80-85.
[22] Hung, Mingyi a Subramanyam, K. R. 2007. Financial statement effects of adopting international accounting standards: The case of Germany. Review of Accounting Studies. Prosinec 2007, Sv. 12, 4, stránky 623-657.
[23] Chan, James L. 2003. Government accounting: An assessment of theory, purposes and standards. Public Money and Management. 2003, Sv. 23, 1, stránky 13-20.
[24] Knapová, Bohuslava, Krabec, Tomáš a Roubíčková, Jaroslava. 2010. Is EBIT the right performance measure for a private Czech Company? Puerto de la Cruz, 2010. International Conference on Development, Energy, Environment, Economics - Proceedings. stránky 100-105. ISBN: 978-960474253-0.
[25] Jennings, Marianne M. 2003. Ethics and Non-GAAP Financial Reporting. Internal Auditing. 2003, Sv. 18, 6, stránky 37-40.
[26] Jermakowicz, Eva K. a Gornik-Tomaszewski, Sylwia. 2006. Implementing IFRS from the perspective of EU publicly traded companies. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2006, Sv. 15, 2, stránky 170-196.
[27] Kislingerová, Eva. 2010. Manažerské finance. 3. Praha : C. H. Beck, 2010. ISBN: 978-80-7400-194-9.
[28] Kubíčková, Dana. 2011. Účetní výkazy dle IFRS a bankrotní model Z-score. Journal of Competitiveness. 2011, stránky 38-48.
[29] Levitt, Arthur. 1998. The Importance of High Quality Accounting Standards. Accounting Horizons. 12, březen 1998, Sv. 2, stránky 79-82.
[30] Nadel, Alan A. 2010. Bridging the GAAP to IFRS. 2010, Sv. 13, 2, stránky 9-12, 36-37.
[31] Paseková, Marie, a další. 2010. IFRs for SMEs: Challenge for emerging countries? Case of Czech Republic and Ukraine. World Academy of Science, Engineering and Technology. 42, 2010, stránky 1677-1680.
[32] Pavláková Dočekalová, Marie, Kocmanová, Alena a Koleňák, Jiří. 2015. Determination of economic indicators in the context of corporate sustainability performance. Business: Theory and Practice. 30. březen 2015, Sv. 16, 1, stránky 15-24.
[33] Pratt, Jamie. 2010. Financial Accounting in an Economic Context. 8. New York : John Wiley & Sons, Inc., 2010. ISBN: 978-0470-63529-2.
[34] Procházka, David. Readiness for the Voluntary Adoption of the IFRS by Non-Listed Companies: A Czech Perspective.. Department of Financial Accounting and Auditing University of Economics, Praha, 2011.
[35] Seay, Sharon S. 2014. The economic impact of IFRS---a financial analysis perspective. Academy of Accounting and Financial Studies Journal. 18, 2014, Sv. 2, stránky 119-140.
[36] Sládková, Eva. 2013. Základy IFRS. Znojmo : Soukromá vysoká škola ekonomická Znojmo, 2013. Sv. 1. ISBN: 978-80-87314-34-0.
[37] Strouhal, Jiří. 2009. Testing the Compatibility between National and International Accounting: Case of Czech Republic. Recent Advances in E-Activities, Information Security and Privacy, WSEAS. 2009, stránky 262-256.
[38] Strouhal, Jiří, a další. 2011. Accounting Harmonization Measurement: Case of Emerging CEE Countries. International Journal of Mathematical Models and Methods in Applied Sciences. 2011, Sv. 5, 5, stránky 899-906.
[39] Strouhal, Jiří a Deari, Fitim. 2011. Measurement of accounting harmonization in the Czech Republic, Macedonia and Albania. 10th WSEAS International Conference on Instrumentation, Measurement, Circuits and Systems, IMCAS'11. stránky 90-94. ISBN: 978-96-047-4282-0.
[40] Struhařová, Kateřina, Štejer, Karel a Otrusinova, Milana. 2010. Challenges and opportunities represented by shift to IFRS in the Czech Republic. 2010. Proceedings of the 5th International Conference on Economy and Management Transformation. stránky 308-316.
[41] Sucher, Pat a Jindřichovská, Irena. 2004. Implementing IFRS: A Case Study of the Czech Republic. Accounting in Europe. 2004, Sv. 1, 1, stránky 109-141.
[42] Svoboda, Patrik. 2007. Reporting of Tangible Fixed Assets Pursuant to the Czech Accounting Law and International Accounting Standards IAS/IFRS and US GAAP. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis. 30. červen 2007, Sv. LV, 6, stránky 255-264.
[43] Williams, Patricia. 1996. The Relation between a Prior Earnings Forecast by Management and Analyst Response to a Current Management Forecast. The Accounting Review. 1996, Sv. 71, 1, stránky 103-115.